Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор, который заключается между двумя юрисдикциями и регулирует уплату налогов теми, кто обязан делать это в обоих государствах. Такая ситуация может возникнуть, если лицо обладает налоговым резидентством сразу в двух странах либо только в одной, а во второй имеет источник дохода. Благодаря действию соответствующего договора разрешается уплатить сбор только один раз или дважды, но по сниженной ставке, а это значит, что можно избежать лишних расходов.
Правительство Российской Федерации подписало 84 соглашения об избежании двойной уплаты сборов. Конвенции, заключенные с тремя из этих государств, не были действительны еще по состоянию на начало 2023 года, а позже в отношении еще 38 было принято решение приостановить действие некоторых положений. Далее в статье — о том, соглашения с каким странами остаются полностью актуальными, а с какими — нет, и что нужно сделать, чтобы избежать двойного налогообложения.
Закон об избежании двойного налогообложения
Соглашение об избежании двойного налогообложения заключается правительством РФ с каждым государством отдельно. В период с 1992 по 2017 годы Россия подписала конвенции с 84 странами, а после преобразования Союзной Республики Югославия в Сербию и Черногорию их стало 85. Каждый документ об избежании двойного налогообложения имеет конкретные условия, согласованные двумя сторонами. Порядок применения конвенций в России регулируется Налоговым кодексом. Указом президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров в отношении 38 государств. Частичная отмена соглашений с «недружественными» странами касается в основном льгот, что может привести к более высокой финансовой нагрузке, но статьи, в которых описывается устранение двойного налогообложения, разрешение конфликта резидентства остаются актуальными.
Список государств, в отношении которых РФ приостановила действие отдельных частей соглашений:
- Польша;
- США;
- Болгария;
- Люксембург;
- Румыния;
- Южная Корея;
- Бельгия;
- Словения;
- Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
- Венгрия;
- Албания;
- Хорватия;
- Швеция;
- Канада;
- Черногория;
- Словакия;
- Ирландия;
- Швейцария;
- Чехия;
- Италия;
- Кипр;
- Испания;
- Дания;
- Финляндия;
- Литва;
- Германия;
- Исландия;
- Франция;
- Япония;
- Австрия;
- Норвегия;
- Португалия;
- Греция;
- Македония;
- Сингапур;
- Мальта;
- Новая Зеландия;
- Австралия.
Полная или частичная отмена соглашений о двойном налогообложении — это дополнительная нагрузка как на физическое лицо, так и на компанию. Оптимальным решением в данной ситуации является иммиграция в страну Евросоюза — это позволит выгодно вести бизнес и работать на территории объединения в связи с наличием соглашений об устранении повторного сбора, заключенных между участниками ЕС. Узнать подробности о доступных программах и их преимуществах, а также подобрать наиболее подходящий вариант можно на консультации у специалиста.
Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения: полный список стран
По состоянию на сентябрь 2023 года список международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и другими государствами, включает 44 страны. Конвенция вступает в действие в назначенную сторонами дату. Перечень юрисдикций, с которыми сейчас действуют соглашения, а также некоторые условия избежания двойного налогообложения представлены в таблице ниже.
| Страна | Максимальный размер налога на дивиденды и условия |
|---|---|
| Азербайджан | 10 %, если получатель является фактическим владельцем прибыли |
| Алжир | 5 %, если владельцем такой прибыли является компания, которой принадлежит от 25 % капитала предприятия-плательщика, в других случаях — 15 % |
| Аргентина | 10 %, если получатель владеет минимум 25 % активов организации-плательщика, в других случаях — до 15 % |
| Армения | 5 % от валовой суммы, если резидент другого государства внес не менее 4 000 $ в капитал предприятия, при остальных обстоятельствах — 10 % |
| Беларусь | 15 % |
| Ботсвана | 5 %, если компания-получатель владеет от 25 % активов плательщика, в остальных случаях — 10 % |
| Бразилия | 10 %, если фактический получатель прямо владеет от 20 % капитала компании, выплачивающей дивиденды, при остальных обстоятельствах — 15 % |
| Венесуэла | 10 %, если конечным получателем является компания, владеющая не менее 10 % активов плательщика, а также инвестировала сумму эквивалентную 100 000 $ или более в данное предприятие, в остальных случаях взимается 15 % |
| Вьетнам | Налог — 10 %, если лицо с постоянным местопребыванием в другом государстве вложило в капитал компании-плательщика не менее 10 000 000 $, 15 % от валовой суммы в остальных случаях |
| Египет | 10 % |
| Израиль | 10 % |
| Индия | 10 % |
| Индонезия | 15 %, но если резидент России имеет постоянное представительство в Индонезии или наоборот, с него может дополнительно взиматься до 12,5 % |
| Иран | 5 %, если компания-получатель владеет от 25 % активов плательщика дивидендов, при других обстоятельствах — 10 % |
| Казахстан | 10 % |
| Катар | 5 % |
| Кыргызстан | Если получатель является владельцем прибыли — 10 % от общей суммы |
| Китай | 5 %, если получателем выступает компания, владеющая от 25 % капитала предприятия-плательщика, при этом доля участия должна составлять не менее 80 000 €, в остальных случаях размер сбора — до 10 % |
| САР Гонконг КНР | Если компания, имеющая право на дивиденды, владеет не менее 15 % активов предприятия-плательщика — 5 %, при других обстоятельствах взимается до 10 % |
| КНДР | 10 % |
| Куба | 5 %, если получатель владеет не менее 25 % капитала предприятия-плательщика, в остальных случаях — 15 % |
| Кувейт | 5 % |
| Ливан | 10 % |
| Малайзия | Если плательщиком является компания с постоянным пребыванием в Малайзии, а получатель находится РФ, то в первой стране налог не платится, а если наоборот, то может взиматься в размере до 15 % |
| Мали | 10 %, если сумма реализованных инвестиций равняется от 1 000 000 фр. франков, в остальных случаях — 15 % |
| Марокко | Если лицо, получающее дивиденды, имеет на них фактическое право — 5 % при условии участия в капитале от 500 000 $, в остальных случаях — 10 % |
| Мексика | 10 % |
| Молдова | 10 % |
| Монголия | 10 % от валовой суммы |
| Намибия | 5 % при условии владения получателем от 25 % активов плательщика, 10 % в остальных случаях |
| ОАЭ | Ставка не закреплена СИДН |
| Саудовская Аравия | 5 % |
| Сербия | 5 %, если компания владеет не менее 25 % капитала предприятия-плательщика, а также инвестировала в него от 100 000 $, в остальных случаях — 15 % |
| Сирия | 15 % |
| Таджикистан | 5 % от валовой суммы дивидендов при владении компанией минимум 25 % активов предприятия-плательщика, при других обстоятельствах — 10 % |
| Таиланд | 15 % |
| Туркменистан | 10 % |
| Турция | 10 % |
| Узбекистан | 10 % от валовой суммы дивидендов |
| Филиппины | 15 % |
| Чили | 5 % при владении компанией от 25 % капитала предприятия-плательщика и 10 % во всех остальных случаях |
| Шри-Ланка | Если компания является владельцем минимум 25 % активов фирмы, выплачивающей дивиденды — 10 %, при других обстоятельствах — 15 % |
| Эквадор | В случае владения компанией от 25 % капитала предприятия-плательщика — 5 %, в остальных случаях — 10 % |
| ЮАР | 10 %, если лица с постоянным местопребыванием в другой стране владеют минимум 30 % активов предприятия-плательщика и вложили от 100 000 $ в его акционерный капитал, при других обстоятельствах — 15 % |
Как избежать уплаты налогов в обеих странах резидентства
Лицо может считаться налоговым резидентом сразу в двух странах. Такие ситуации регулируются положениями соглашений между государствами, в результате чего определяется принадлежность плательщика только к одной юрисдикции. Порядок действий для применения соответствующей конвенции и избежания двойного налогообложения отличается в зависимости от того, в какой стране платится сбор. Если лицо является резидентом РФ, а налог уже был уплачен в другом государстве, эта сумма может быть учтена на территории России. Для этого юридическому лицу понадобится подать в Федеральную налоговую службу подтверждающий документ, который обязан быть заверенным уполномоченным госорганом соответствующей страны. Физлицо дополнительно предоставляет по окончании налогового периода декларацию с указанием суммы уплаченного за рубежом сбора, а также доказательства размера прибыли, пошлины, описание вида дохода.
Второй вариант — оформить сертификат, подтверждающий налоговое резидентство, подав соответствующее ходатайство в ФНС России. Предоставив данный документ, лицо сможет минимизировать налогообложение в юрисдикции, где оно получает доход. По желанию дополнительно юрлицо подает:
- контракт;
- документы, подтверждающие право владения имуществом за рубежом;
- копии платежных поручений или чеки;
- решение собрания акционеров либо другие документы, подтверждающие выплату дивидендов.
Физическое лицо дополнительно может по желанию сделать копии документов о пребывании на территории России в тот период, для которого требуется сертификат. Это может быть, например, загранпаспорт с отметками о пересечении границы РФ.
В обратном случае (когда налоговое резидентство числится за рубежом, а прибыль поступает из РФ) принцип действий для избежания двойной уплаты сборов аналогичен. Однако стоит учитывать, что конкретный порядок каждое государство устанавливает самостоятельно.
Как оптимизировать налогообложение бизнеса россиянам
Приостановление соглашений об избежании двойной уплаты налогов значительно отразится на ведении бизнеса россиянами как в иностранных государствах, так и в РФ, в зависимости от их юрисдикции налогового резидентства. Поскольку в список вошли наиболее развитые страны, являющиеся участниками ЕС, предприниматели могут рассмотреть вариант иммиграции в одну из них для оптимизации нагрузки. Стоит обратить внимание на возможность получения второго паспорта по репатриации в срок от года, в рамках которой необязательно проживать в государстве длительное время и, в большинстве случаев, знать иностранный язык. Чтобы ознакомиться с доступными программами и подобрать наиболее подходящую для избежания двойного налогообложения и обретения других преимуществ, следует получить консультацию специалистов в области международного права.
- В каких странах ребенок получает гражданство при рождении
- Кто такие лица без гражданства и как им стать
- Рейтинг самых бедных стран мира
- ПМЖ за границей: как и куда переехать из России
- Рейтинг самых богатых стран мира
- Рейтинг самых дорогих городов мира
- Как отказаться от гражданства РФ
- Гражданство какой страны легче всего получить
- Лучшие страны для переезда и жизни